12月31日前

務(wù)必做好這20項檢查

測算各實(shí)體利潤情況和所得情況，重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致稅負(fù)巨大波動的臨界點(diǎn)100萬、300萬所得，企業(yè)應(yīng)采取較為謹(jǐn)慎的措施應(yīng)對。

能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)區(qū)間，可以按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，例如：可以將職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、廣宣費(fèi)等費(fèi)用，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)用足。

對照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，聯(lián)系公司實(shí)際情況，進(jìn)行排查，重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)惠的條件、留存的資料等，提前進(jìn)行測算和應(yīng)對。

比如高新技術(shù)企業(yè)，需要測算下收入指標(biāo)、研發(fā)費(fèi)指標(biāo)是否符合文件要求。

比如研發(fā)費(fèi)加計扣除，一定要在賬上清楚的列出明細(xì)，不要設(shè)置賬外表格記錄了。同時為降低風(fēng)險，可以事先向科技部門申請研發(fā)項目的界定。

軟件企業(yè)、離岸服務(wù)外包、西部大開發(fā)等都有類似的指標(biāo)要求，我們關(guān)賬前需要對此保持高度關(guān)注并盡量爭取享受優(yōu)惠。

1、自然人股東借款

一定本月底前收回，過完年再借給股東就沒事了，不要想著編理由說成生產(chǎn)經(jīng)營方面的借款。根據(jù)觀察，目前尚未見著稅局在此方面敗訴的案例。

2、公司無償借款

該清的清，該還的還。雖然還了，事實(shí)還存在，但至少年末資產(chǎn)負(fù)債表上沒有這些往來呀，風(fēng)險大降。

1、收取供應(yīng)商的發(fā)票

不要想著政策規(guī)定在匯算清繳前取得發(fā)票就可以，這樣的事多了，風(fēng)險很大，也記不清。

建議提前擬一個催票通知，由采購或業(yè)務(wù)部門直接向供應(yīng)商催票。但可能出現(xiàn)供應(yīng)商因你方不能付款所以拒絕及時開票給你方的可能，此時應(yīng)想好對策。

2、向客戶開出發(fā)票

讓市場等業(yè)務(wù)部門提前預(yù)計業(yè)務(wù)量和發(fā)票需求量，財務(wù)及時準(zhǔn)備增量增版的辦理手續(xù)，備好發(fā)票，不要出現(xiàn)客戶見票就付款，但你方開不出發(fā)票的情況。

另外開出發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門要急時跟蹤發(fā)票的交接情況，確?？蛻粢咽盏桨l(fā)票，且開票內(nèi)容無誤。不要出現(xiàn)跨年作廢的情況，容易影響結(jié)算和回款進(jìn)度。

注意：500萬的一般納稅人與小規(guī)納稅人的臨界點(diǎn)問題，自己把控，超過了就要轉(zhuǎn)一般納稅人，面臨更嚴(yán)格的稅務(wù)管控。

關(guān)注企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表和財務(wù)報表的收入是否一致，如果不一致，是否有充足的理由。

個稅申報系統(tǒng)里的稅前工資是否與賬面上進(jìn)入成本費(fèi)用等科目的工資是否一致？是否已足額計提了過年才發(fā)的年終獎和績效獎勵？

稅負(fù)率，是稅務(wù)局大致掌握每個企業(yè)是否正常報稅的利器。在金三時代，不用稅局的人翻查，金三自動就會把偏差較大的企業(yè)推送出來。

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個維度：當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)的稅負(fù)率和自己同期的稅負(fù)率數(shù)據(jù)。

全面復(fù)核，確保折舊、攤銷足夠、充分、準(zhǔn)確。