最近由于疫情影響，稅收減免文件不斷發(fā)布，對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)是絕大的利好，但是稅收減免對(duì)應(yīng)的發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào)和日常的業(yè)務(wù)不同，可難壞了財(cái)稅人員，今天就給大家分別梳理下，疫情期間，免稅和減稅分別如何開(kāi)具發(fā)票和填寫(xiě)納稅申報(bào)表。

2、財(cái)稅2020年第8號(hào)公告：

以上兩個(gè)文件都涉及了疫情期間對(duì)符合條件的企業(yè)免征增值稅的政策。那么如果納稅人可以滿(mǎn)足免增值稅的條件，該如何開(kāi)具發(fā)票呢？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局疫情防控稅費(fèi)政策問(wèn)答可知，享受免增值稅政策的納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，只能開(kāi)普票。并且開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次應(yīng)為“免稅”。

在做會(huì)計(jì)處理時(shí)也很簡(jiǎn)單，無(wú)需計(jì)提增值稅，也無(wú)需再做增值稅減免、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)分錄。

例：為防控疫情，甲運(yùn)輸企業(yè)2月份實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入10萬(wàn)元，可直接做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 100,000

貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100,000

Q: 為什么小規(guī)模納稅人在享受“月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)（季度不超過(guò)30萬(wàn)），免增值稅”的政策時(shí)，不可以直接開(kāi)具稅率欄為“免稅”的發(fā)票？

A：因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在開(kāi)票時(shí)候并不能確定當(dāng)月或者當(dāng)季度銷(xiāo)售額是多少，所以開(kāi)票只能按適用稅率開(kāi)票，如果季度或者月度滿(mǎn)足免稅條件，再通過(guò)申報(bào)表申報(bào)免稅即可。

1、一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人